一、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅按納稅年度(公歷1月1日至12月31日)計(jì)算，實(shí)行按月或按季預(yù)繳、按年清繳的征管方式。

企業(yè)所得稅年度清繳是指納稅人(特別是“居民企業(yè)納稅人”，下同)在納稅年度結(jié)束之日起5個(gè)月內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，計(jì)算本納稅年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅所得額，并根據(jù)按月或者按季預(yù)繳的企業(yè)所得稅金額確定該納稅年度應(yīng)納稅或者退還的稅額，填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，申請辦理提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的有關(guān)資料，清繳年度企業(yè)所得稅。

[年度結(jié)算截止日期]次年5月31日前。

[需要進(jìn)行年度清繳的納稅人]凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(含試生產(chǎn)、試營業(yè))的納稅人，在減免稅期間不計(jì)損益，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定和《企業(yè)所得稅結(jié)算管理辦法》(國稅發(fā)(2009)79號)的有關(guān)規(guī)定，清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅并退還。

[不需要進(jìn)行年度清繳的納稅人]納稅人按核定額度征收企業(yè)所得稅的，不得進(jìn)行清繳。

二、個(gè)人所得稅

按照現(xiàn)行稅制，個(gè)人所得稅的年度清繳方式有兩種。

(一)取得綜合收入的居民個(gè)人

個(gè)人居民有綜合所得的，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按月或者按月預(yù)扣稅款；需要按規(guī)定辦理匯款結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)在取得收入的次年3月1日至次年6月30日內(nèi)辦理結(jié)算結(jié)算。

根據(jù)稅法規(guī)定，年度匯出不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人選擇不計(jì)入待納稅綜合所得的年度一次性獎金。

納稅人可以按照方便、就近的原則選擇申請申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)：

單位為納稅人辦理年度匯款的，應(yīng)當(dāng)向單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

(二)取得營業(yè)收入的個(gè)人

個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)出資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、個(gè)體承包人和其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個(gè)人納稅人應(yīng)當(dāng)取得營業(yè)收入，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)在月末、季末后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳稅款，并預(yù)繳稅款；取得所得后次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清繳(營業(yè)收入在兩地以上取得的，選擇其一)。

[營業(yè)收入結(jié)算期限]次年3月31日前。

(三)納稅人自行辦理年度匯款或者受托人代為辦理年度匯款的，應(yīng)當(dāng)向納稅人或者用人單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；有兩個(gè)以上用人單位的，可以自主選擇向其中一個(gè)單位報(bào)告。

(四)納稅人非用人單位工作的，向戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地(扣繳義務(wù)人在納稅年度內(nèi)累計(jì)勞動報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入最多的地方)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

具體事項(xiàng)請關(guān)注國家稅務(wù)總局當(dāng)時(shí)發(fā)布的《關(guān)于辦理2021年個(gè)人所得稅清繳工作的公告》。

[合并收益年度結(jié)算期]在次年3月1日至6月30日期間。

[簡化年度退稅期]年綜合所得不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，在次年3月1日至次年5月31日期間，可通過簡易申報(bào)單辦理年度退稅。