匯算清繳是指實(shí)行預(yù)繳稅額辦法的所得稅和其他一些稅種，以納稅人全年應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)計(jì)算征收，年終后匯總清繳稅款。所得稅等稅種一般按月或按季預(yù)繳，往往難以與全年決算計(jì)稅依據(jù)完全一致，因此年底后要根據(jù)納稅人財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算，清稅。對(duì)已預(yù)繳稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。這個(gè)過程被稱為“匯算清繳”。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的所得稅包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)所得稅三種稅種。

清繳應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)按照按月或者按季預(yù)繳的企業(yè)所得稅金額，計(jì)算本納稅年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅金額，確定該納稅年度應(yīng)繳納或退還的稅額，填寫年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)材料，結(jié)清企業(yè)所得稅。因此，匯算清繳工作歷來是一項(xiàng)比較龐大的工程，對(duì)于普通財(cái)務(wù)人員來說，每年的結(jié)算既是考驗(yàn)也是責(zé)任，也伴隨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

匯算清繳對(duì)象：

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、其他收入和清算收入。

匯算清繳時(shí)間：

自納稅年度結(jié)束之日起5個(gè)月內(nèi)(即每年5月31日前)或者自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)。

匯算清繳企業(yè)：

在中國(guó)境內(nèi)，適用企業(yè)所得稅法的企業(yè)和其他創(chuàng)收組織包括開展審計(jì)征收的企業(yè)、執(zhí)行核定應(yīng)納稅所得率的企業(yè)(即居民企業(yè)和應(yīng)稅非居民企業(yè))。無(wú)論企業(yè)是盈利還是虧損，無(wú)論是否在免征期內(nèi)，都要按規(guī)定進(jìn)行匯款結(jié)算。個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和經(jīng)批準(zhǔn)的收款企業(yè)除外。

為匯算清繳準(zhǔn)備的資料：

1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

2.企業(yè)基本情況表

3.本年度總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證

4.本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表(蓋章)

5.本年度的報(bào)稅表

6.驗(yàn)資報(bào)告

7.歷年所得稅清繳核查報(bào)告

8.增值稅納稅申報(bào)單復(fù)印件(1-12月)(蓋章)

9.個(gè)人所得稅月度電子答復(fù)表(蓋章)

10.企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)單復(fù)印件(4個(gè)季度)(蓋章)

11.現(xiàn)金庫(kù)存表、銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表(蓋章)

12.固定資產(chǎn)盤存表及固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表(蓋章)

13.享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)證件及相關(guān)配套證件復(fù)印件

14.稅務(wù)部門要求提供的其他資料

匯算清繳注意事項(xiàng)：

1.申報(bào)和匯款應(yīng)當(dāng)按時(shí)辦理。

2.核對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用發(fā)票，如有問題及時(shí)聯(lián)系對(duì)方退款。它記錄在賬戶上，但沒有發(fā)票，應(yīng)該在結(jié)算和付款之前補(bǔ)齊。如果發(fā)票不是虛構(gòu)的，它不能在稅前扣除。

3.財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)：清點(diǎn)資產(chǎn)，如有資產(chǎn)損失，匯出結(jié)算前申請(qǐng)備案，當(dāng)期申報(bào)。

4.扣除優(yōu)惠要備案：可以享受稅收優(yōu)惠的，在匯款結(jié)算前要備案。

5.稅收事項(xiàng)需要調(diào)整。

6.年度損失應(yīng)予以彌補(bǔ)。

7.未扣除的費(fèi)用應(yīng)在往年扣除，如需稅前扣除的，應(yīng)在匯出結(jié)算前備案。

8.報(bào)告的填寫口徑要統(tǒng)一。

9.精通電子申報(bào)。