1.資產(chǎn)折舊攤銷稅調(diào)整表有哪些新變化(A105080)

新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”和“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”，供海南自貿(mào)港等特定地區(qū)企業(yè)填寫資產(chǎn)折舊攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。

2.六個行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊

生物醫(yī)藥制造業(yè)、專用設備制造業(yè)、鐵路、船舶、航空航天及其他運輸設備制造業(yè)、計算機、通信及其他電子設備制造業(yè)、儀器儀表制造業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)

對生物制藥制造、專用設備制造、鐵路、船舶、航空航天等運輸設備制造、計算機、通信等電子設備制造、儀器儀表制造、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務等6個行業(yè)企業(yè)購置的固定資產(chǎn)，2014年1月1日以后，可以采取縮短折舊年限或加速折舊的辦法。

對上述六個行業(yè)小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的儀器設備，單位價值不超過100萬元的，允許計入當期成本計算應納稅所得額時扣除，不再逐年計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊。

3.輕工、紡織、機械、汽車四個重點行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策。

(一)對輕工、紡織、機械、汽車四個重點行業(yè)企業(yè)在2015年1月1日后新購置的固定資產(chǎn)，企業(yè)可選擇縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

(二)2015年1月1日后上述行業(yè)小型微利企業(yè)新購進的儀器設備，單位價值不超過100萬元的，允許在計算應納稅所得額時一次性扣除，不再逐年計算折舊；單位價值超過100萬元的，企業(yè)可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

(三)企業(yè)按照規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的年限的60%；采取加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減或年限總和的方法。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要選擇不執(zhí)行加速折舊政策。

4.哪些固定資產(chǎn)可以加速折舊

企業(yè)所得稅法第三十二條所稱固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限的方法或者采取加速折舊的方法，包括：

(一)因技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

(二)常年處于強振動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采用縮短折舊年限的方法，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定的折舊年限的百分之六十；采用加速折舊法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年限總和法。

5.65萬元以下固定資產(chǎn)一次性稅前扣除

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、電器單價不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本，在計算應納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊。單位價值超過500萬元的，仍按照《企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅(2014)75號)、《財政部國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅2015號)等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6.擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策

自2019年1月1日起，《財政部國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅(2014)75號)和《財政部國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅(2015)106號)規(guī)定，將固定資產(chǎn)加速折舊的行業(yè)范圍擴大到所有制造業(yè)。