增值稅主要是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為一般計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的增稅對(duì)象

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、維修服務(wù)的，以及進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人，依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。1994年以前，外商投資企業(yè)實(shí)行工商統(tǒng)一的納稅制度，當(dāng)時(shí)的外商投資企業(yè)并不是增值稅納稅人。從1994年1月1日起，外商投資企業(yè)成為增值稅納稅人。

由于增值稅實(shí)行增值稅專用發(fā)票抵扣制度，對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算要求較高，這就要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

1.一般納稅人。 

（1）主要生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（即納稅人貨物）的納稅人。 

生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，占應(yīng)稅銷售額50% 以上的納稅人，同時(shí)從事年應(yīng)稅銷售額50萬以上的貨物的批發(fā)、零售業(yè)務(wù)。 

（2）從事貨物批發(fā)或者零售業(yè)務(wù)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的納稅人。

2.小規(guī)模納稅人。 

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50％以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者網(wǎng)絡(luò)零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）。

（2）上述納稅人以外的其他納稅人，每年應(yīng)納稅銷售額不得超過80萬元以下（含本數(shù)）。