營業(yè)稅是價內(nèi)稅，外貿(mào)企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，出售或出租公司無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)都要交納營業(yè)稅。營業(yè)稅計算的依據(jù)是營業(yè)額和營業(yè)稅稅率。

一、營業(yè)額和營業(yè)稅稅率

1.營業(yè)額。 

營業(yè)額是指納稅人向?qū)Ψ教峁?yīng)稅勞務(wù)、出售無形資產(chǎn)、出租房地產(chǎn)等收取的總價款和額外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

2.營業(yè)稅稅率。 

營業(yè)稅稅率根據(jù)不同行業(yè)、類別采用不同的比例稅率。運輸為3%，出售和出租無形資產(chǎn)為5%，出售不動產(chǎn)為5%。

二、營業(yè)稅的計算和核算

外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營代理業(yè)務(wù)、運輸業(yè)務(wù)和租賃無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)所征收的營業(yè)稅，計入“其他營業(yè)費用”帳戶，銷售無形資產(chǎn)產(chǎn)品所征收的營業(yè)稅，計入“營業(yè)外收入”帳戶，銷售房地產(chǎn)所征收的營業(yè)稅，計入“固定資產(chǎn)清算”帳戶。

營業(yè)稅的計算方法如下：

應(yīng)納營業(yè)稅=應(yīng)納稅營業(yè)額×營業(yè)稅稅率。 

例：某鋼材貿(mào)易進出口有限公司1月份發(fā)生的代理產(chǎn)品銷售手續(xù)費收入16000元，出租專利權(quán)租金收入10000元，出售舊倉庫收入200000元，營業(yè)稅稅率為5％。計算本月份應(yīng)納營業(yè)稅額。

代理業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=16000×5％=800（元）。 

租賃專利權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅=10000×5％=500（元）。 

舊倉庫銷售稅=200000×5％=10000（元）。 

根據(jù)計算結(jié)果，提取應(yīng)交營業(yè)稅，分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)支出——代理業(yè)務(wù)800。 

其他業(yè)務(wù)支出——出租無形資產(chǎn)500。 

固定資產(chǎn)清理——出售舊倉庫10000。 

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅11300。