1.驗(yàn)資前的準(zhǔn)備工作

  驗(yàn)資前，審計(jì)人員應(yīng)向企業(yè)提供驗(yàn)資所需材料清單，并允許企業(yè)根據(jù)材料清單所列事項(xiàng)提供相關(guān)材料。在這一點(diǎn)上，審計(jì)人員要注意需要拿到企業(yè)的銀行對(duì)賬單原件、銀行回單原件和加蓋公司公章的復(fù)印件。(驗(yàn)資后以銀行回復(fù)對(duì)賬單原件作為驗(yàn)資底稿，報(bào)告正文附送銀行回復(fù)對(duì)賬單副本作為驗(yàn)資報(bào)告附件。

2.驗(yàn)信過(guò)程中的注意事項(xiàng)

  驗(yàn)信是驗(yàn)資工作中最重要的環(huán)節(jié)。只有在詢問(wèn)函發(fā)回且銀行確認(rèn)無(wú)誤后，審計(jì)人員才能出具驗(yàn)資報(bào)告。審核人員可以選擇驗(yàn)信有兩種方式：現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)信和寄出驗(yàn)信。在發(fā)出詢問(wèn)信時(shí)，審核人員需要向企業(yè)確認(rèn)詢問(wèn)信上的印章是否準(zhǔn)確。一般情況下，企業(yè)需要加蓋公章、財(cái)務(wù)專用章和公章。審計(jì)人員必須確認(rèn)企業(yè)需要加蓋的印章齊全，再加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章后再向銀行查詢。

3.防止股東撤資

  股東出資的使用也是審計(jì)師需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。審計(jì)人員可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審查，以防范股東撤資造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：

重點(diǎn)檢查企業(yè)與股東之間的交易情況。很多股東出資后，通過(guò)與企業(yè)交易的方式將資金轉(zhuǎn)出企業(yè)。審計(jì)人員應(yīng)注意股東是否負(fù)責(zé)交易，特別是“其他應(yīng)收賬款”的標(biāo)的。如果其他應(yīng)收賬款的出資股東有賬戶，且該賬戶在期末的金額較大，則意味著該股東有可能提取出資。

  結(jié)合報(bào)表和賬面情況對(duì)股東出資后企業(yè)發(fā)生的大筆支出進(jìn)行審核。在大多數(shù)情況下，股東不會(huì)通過(guò)個(gè)人股東貸款直接轉(zhuǎn)移資金，而是會(huì)選擇其他關(guān)聯(lián)公司通過(guò)與企業(yè)的交易向關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移資金。在這一點(diǎn)上，審計(jì)師需要把重點(diǎn)放在大量資金的使用上。如果發(fā)現(xiàn)股東出資的資金全部或大部分用于購(gòu)買其他企業(yè)的服務(wù)或服務(wù)，審計(jì)人員需要提高警惕，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)與股東之間是否存在關(guān)系，交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。審計(jì)人員可以要求企業(yè)提供購(gòu)買商品或者服務(wù)的相關(guān)合同、支付憑證、發(fā)票、承兌匯票等相關(guān)材料，以及相關(guān)專業(yè)判斷，以審查交易是否合理，是否存在通過(guò)商業(yè)交易撤資的風(fēng)險(xiǎn)。