一次性補償所得如何申報納稅

《財政部關于個人所得稅法修訂后優(yōu)惠政策銜接的通知》(財稅[2018]164號)規(guī)定：

個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入(含用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活津貼等補貼)，上一年度當?shù)芈毠て骄べY不足3倍的，免征個人所得稅；超過3倍的，不計入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表并計稅。

公司股東轉讓股份需要繳納哪些稅

1、自然人股東：轉讓股權需繳納印花稅和個人所得稅。

2、法人股東或其他組織股東：轉讓股權需繳納印花稅、企業(yè)所得稅，上市公司股份需繳納增值稅。

3、合伙企業(yè)作為股東的特殊情況：(1)需要繳納印花稅；(2)股權轉讓所得，合伙企業(yè)本身不需要繳納所得稅，應并入合伙企業(yè)的營業(yè)收入，按照“先分后稅”的原則，自然人合伙人按照“營業(yè)收入”繳納個稅，法人合伙人繳納企業(yè)所得稅。

單位出租的個人租賃住房適用減征1.5%的增值稅計算，進項稅額如何做賬，需要使用增值稅減免科目嗎

作為增值稅專用發(fā)票的收款方，在計算進項稅額時，除非農副產品銷售專用發(fā)票有特殊規(guī)定，一般直接按照專用發(fā)票上注明的稅額計算。

納稅人收到的專用發(fā)票可以按0.5%、1%、1.5%、3%、6%、9%、13%等稅率征稅，如果出票人享受稅收優(yōu)惠政策后的稅率也正常，則收票人不需要為出票人計算增值稅抵扣。

所以，你的問題是--你不需要它。

非全日制工資的個稅標準

兼職人員也是簽訂勞動合同或聘用合同，因此取得的工資屬于稅法中的“工資薪金所得”，其個人所得稅代扣代繳和申報與全職員工相同。

不過，需要注意的是，兼職員工可能在兩個或兩個以上的地方受雇或受雇。計算個人所得稅預扣時，每月5000元的基本費用，以及專項扣除和專項附加扣除，只能在一處扣除，否則會短信提示稅務局。

兼職勞動者的個人所得稅標準

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條強調對個人兼職或者就業(yè)的限制，以及國家稅務總局《關于對兼職個人和退休人員所得如何計征個人所得稅的批復》(國稅函(2005)382號)規(guī)定，稅法未作明確規(guī)定的，個人兼職所得按照《勞務報酬所得》應納稅項目征收個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)(1994)89號)第十九條規(guī)定，勞務報酬與非獨立個人取得的工資、薪金等報酬存在差異：

工資薪金所得屬于非獨立的個人勞動活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位和其他組織服務和受雇的報酬；勞務報酬是個人獨立從事各種技能、提供各種勞務所獲得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在就業(yè)與就業(yè)的關系，而后者則沒有這種關系。

因此，判斷勞務報酬的關鍵詞是“獨立”和“非就業(yè)”，而工資薪金的關鍵詞是“非獨立”和“就業(yè)”。通常，服務報酬是一個獨立的個人在自由職業(yè)中賺取的收入。

因此，對于所謂的“兼職”，要根據(jù)上述規(guī)定來判斷是“工資薪金所得”還是“勞務報酬所得”，然后根據(jù)其不同的代扣代扣代繳稅法計算稅款。

而《勞務報酬所得》要根據(jù)納稅人身份適用不同的計稅方法，如學生實習、保險經(jīng)紀等計稅方法比較特殊。

一次性補發(fā)一年工資，如何抵扣稅款

個人所得稅的計算按照“收付實現(xiàn)制”計算，也就是說，納稅義務是在實際領取工資時產生的。

補發(fā)一年工資，個人所得稅的計算方法與一個月工資的個人所得稅計算方法完全相同。

不過，根據(jù)該單位此前的申報情況，存在一定差異。單位在未發(fā)放工資的當月按零收入申報個稅的，每月基本費用在稅務系統(tǒng)中自動累計，補發(fā)和實際征收時可自動扣除。如果沒有發(fā)放工資，稅制中沒有累計抵扣，實際支付時不能扣除上一期的基本費用，會導致預扣稅增加。然而，額外的稅收也是暫時的。通過年度3月1日至次年6月30日期間的會計申報，可補充扣除未扣除的基本費用等扣除項目，再申請退稅。

如果工資置換跨年，可能會導致實際繳費年度收入增加，稅負增加。對此問題，單位可更正上一年度個人所得稅申報，將補發(fā)工資申報至應發(fā)當年。更正申報，可能會有滯納金，但這是單位拖欠工資造成的，應由單位承擔，不應由個人承擔。