一、年度匯算內(nèi)容

2021年底后，要求居民個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)匯總2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得(以下簡(jiǎn)稱特許權(quán)使用費(fèi))，扣除6萬(wàn)元費(fèi)用和特別扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善捐款后，適用個(gè)人所得稅綜合稅率，減去速算扣除(見(jiàn)《特許權(quán)使用費(fèi)條例》附件一)。然后減去該納稅年度的預(yù)繳稅額，得出退稅或者補(bǔ)償?shù)慕痤~，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅或者補(bǔ)繳稅款。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退稅或應(yīng)納稅額=[(綜合所得-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除項(xiàng)目-符合條件的公益慈善捐款)×適用稅率-速算扣除]-預(yù)付稅額

年度匯出不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，納稅人按規(guī)定選擇不納入合并所得計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

二、需要辦理年度匯算的情況

納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算：

(一)預(yù)繳稅額大于年應(yīng)納稅額，申請(qǐng)退稅的；

(二)納稅年度綜合所得超過(guò)120000元，附加稅額在400元以上的。

適用所得項(xiàng)目有誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，導(dǎo)致納稅年度未申報(bào)或者未申報(bào)全面所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理年度匯算。

三、不需要辦理年度匯算的情況

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅，有下列情形之一的，可以不辦理年度匯算：

(一)年度匯算計(jì)算需要補(bǔ)繳稅款，但全年綜合所得不超過(guò)120000元；

(二)年度匯算計(jì)算所需繳納的附加稅額不得超過(guò)400元；

(三)預(yù)扣稅額與年度匯算納稅額一致的；

(四)符合年度退稅條件但未申請(qǐng)退稅的。

四、辦理渠道

為方便納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效快捷的網(wǎng)上辦稅渠道。納稅人可以優(yōu)先通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯款，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)單項(xiàng)預(yù)填服務(wù)；通過(guò)上述方式辦理不方便的，也可以郵寄或到辦稅服務(wù)廳辦理。

納稅人選擇郵寄申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)將申報(bào)單寄往省、自治區(qū)、直轄市和依照本公告第九條確定的計(jì)劃單列市稅務(wù)局公布的地址。

五、保留申報(bào)資料和材料

納稅人辦理年度匯款的，應(yīng)當(dāng)適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表。如需修改相關(guān)基本信息，享受抵扣或稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)相關(guān)信息。納稅人要認(rèn)真核對(duì)，確保填寫(xiě)的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

年度匯算 納稅人、代理人應(yīng)當(dāng)自年度會(huì)計(jì)期末起，各自保留專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等有關(guān)年度匯款材料五年。

六、年度匯算退稅和附加稅

(一)申請(qǐng)退稅

納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供符合條件的在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核后，按照接受本公告第九條確定的年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地(即年度匯款所在地)，按照國(guó)庫(kù)有關(guān)規(guī)定當(dāng)場(chǎng)申請(qǐng)退稅。納稅人未提供本人有效銀行賬戶的，或者提供的信息不正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅人改正，納稅人按照要求改正后依法申請(qǐng)退稅。

為方便退稅，綜合所得不超過(guò)6萬(wàn)元且已提前繳納個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能，方便辦理退稅。

申請(qǐng)2021年退稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在2020年及以前申請(qǐng)退稅而未辦理退稅的，或者已接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)而未改正或說(shuō)明情況的，應(yīng)當(dāng)在辦理2020年以前申報(bào)、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

(二)申請(qǐng)附加稅

辦理年度匯款和補(bǔ)繳稅款的納稅人，可通過(guò)網(wǎng)銀、辦稅服務(wù)處POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳稅，申報(bào)郵寄退稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度，通過(guò)自然人電子稅務(wù)局或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)處繳稅。

對(duì)于需要在年度匯算中補(bǔ)稅的納稅人，年度結(jié)算期結(jié)束后仍未足額繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法收取滯納金，并在其個(gè)人所得稅記錄中標(biāo)注。

納稅人因申報(bào)信息有誤而多退、少繳年度稅款的，納稅人主動(dòng)改正或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“先違不罰”的原則免征處罰。

七、處理方式

納稅人可以自主選擇下列處理方式：

(一)自行辦理年度匯算  。

(二)通過(guò)用人單位(含按累計(jì)預(yù)扣方式從預(yù)扣勞務(wù)報(bào)酬中扣繳個(gè)人所得稅的單位，下同)。(以下簡(jiǎn)稱單位)代其辦理。納稅人以代理身份提出請(qǐng)求的，由單位代為辦理，或通過(guò)自然人電子稅務(wù)局(含移動(dòng)個(gè)稅APP、網(wǎng)頁(yè)端，下同)培訓(xùn)輔導(dǎo)納稅人完成年度匯算和申報(bào)退(補(bǔ))稅。由單位辦理的，納稅人應(yīng)于2022年4月30日前以書(shū)面或電子方式與單位確認(rèn)，補(bǔ)充納稅年度內(nèi)從單位外獲取的綜合所得、相關(guān)扣除、稅收優(yōu)惠等信息，并對(duì)提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)并委托其代辦年度匯算的，單位不得代理。

(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者其他單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱受托人)辦理，納稅人與受托人應(yīng)當(dāng)簽署委托書(shū)。

單位或者受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人通報(bào)辦理情況。納稅人發(fā)現(xiàn)年度會(huì)計(jì)、申報(bào)信息有誤的，可以要求單位或者受托人申請(qǐng)改正，也可以自行改正。

八、處理時(shí)間

年度匯算辦理時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。3月1日前離境的無(wú)境內(nèi)戶口納稅人，可以在離境前辦理年度匯算手續(xù)。

九、接受年度匯款申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照便捷就近的原則，納稅人為納稅人辦理年度匯算或者受托人為納稅人辦理年度匯算的，應(yīng)當(dāng)向就業(yè)單位所在納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；有兩個(gè)及兩個(gè)以上就業(yè)單位的，可以自主選擇其中一個(gè)單位報(bào)告。

納稅人未就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向其住所地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來(lái)源是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)支付給納稅人的報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)最多的地方。

單位為納稅人辦理年度匯算的，應(yīng)當(dāng)向單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，年度結(jié)算期結(jié)束后，稅務(wù)部門(mén)將為尚未申報(bào)的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十、 享受稅前扣除。

納稅人對(duì)本納稅年度內(nèi)發(fā)生的下列稅前扣除項(xiàng)目，未申報(bào)扣除或者扣除不足的，可以在年度會(huì)計(jì)期間申報(bào)扣除或者補(bǔ)充扣除：

(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療費(fèi)用；

(二)納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除，以及費(fèi)用扣除、專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除項(xiàng)目；

(三)納稅人對(duì)公益慈善事業(yè)的符合條件的捐贈(zèng)。

納稅人同時(shí)取得綜合所得和營(yíng)業(yè)收入的，可以在綜合所得或營(yíng)業(yè)收入中申報(bào)扣除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除項(xiàng)目6萬(wàn)元，但不得重復(fù)申報(bào)扣除。