12月23日下午，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)召開行業(yè)規(guī)范制定自律檢查工作動(dòng)員部署視頻會(huì)議，按照中國(guó)稅務(wù)協(xié)會(huì)要求制定了具體實(shí)施方案，堅(jiān)持自查自糾。對(duì)如何整頓規(guī)范行業(yè)作出具體要求。同時(shí)，引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所和從業(yè)人員提高內(nèi)部治理水平和風(fēng)控能力，壓實(shí)行業(yè)自律主體責(zé)任，教育引導(dǎo)行業(yè)從業(yè)人員提高思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。發(fā)揮好新時(shí)代涉稅專業(yè)服務(wù)主力軍作用。

上述兩大檢查指向的是“稅收籌劃”和“稅收籌劃”。其實(shí)，稅收籌劃和稅收籌劃還有一個(gè)更專業(yè)的職稱，叫“涉稅專業(yè)服務(wù)”。隨著企業(yè)節(jié)稅避稅需求逐年提升，涉稅服務(wù)業(yè)如火如荼，號(hào)稱“可以幫助企業(yè)進(jìn)入減稅園區(qū)”、“為企業(yè)節(jié)省高達(dá)90%的稅款”、“幫助搶占政府退稅額度”的平臺(tái)不在少數(shù)。他們的職能是幫助企業(yè)辦理涉稅服務(wù)。

具體而言，“涉稅專業(yè)服務(wù)”是指稅務(wù)代理人根據(jù)委托人的服務(wù)需求、經(jīng)營(yíng)模式和數(shù)據(jù)信息，根據(jù)國(guó)家稅收政策等相關(guān)法律法規(guī)，通過對(duì)委托人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理或稅務(wù)處理的運(yùn)營(yíng)規(guī)劃，為委托人提供戰(zhàn)略性發(fā)展、防風(fēng)險(xiǎn)、降成本、增效等方面的設(shè)計(jì)服務(wù)。

提供專業(yè)的涉稅服務(wù)項(xiàng)目并非易事，這對(duì)涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)提出了嚴(yán)格的要求。其中，最基本的是一定要有能力，遵循“能力原則”，即基于稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的專業(yè)性，委派有專業(yè)能力的人來開展服務(wù)。

同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》要求，按照納稅合規(guī)文件要求提供稅收籌劃業(yè)務(wù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(人員)基本信息采集表》等相關(guān)信息。

實(shí)施具體稅務(wù)的財(cái)務(wù)人員還必須遵循以下要求：

一是涉稅服務(wù)人員按照業(yè)務(wù)委托協(xié)議提供服務(wù)成果；

二是涉稅服務(wù)人員根據(jù)客戶實(shí)際情況提供不同的納稅籌劃方案，對(duì)不同的納稅籌劃方案進(jìn)行全面客觀的分析評(píng)價(jià)，并提出實(shí)施意向。

三是在經(jīng)營(yíng)成果中，由涉稅服務(wù)人員告知委托人納稅籌劃方案與實(shí)際實(shí)施效果可能存在的偏差及產(chǎn)生偏差的原因；

四是涉稅服務(wù)人員接受稅務(wù)籌劃委托后，應(yīng)當(dāng)為委托人保密有關(guān)數(shù)據(jù)信息。

合規(guī)稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和合法避稅，實(shí)現(xiàn)三大效益。

一是對(duì)企業(yè)來說，可以節(jié)省企業(yè)所得稅等稅負(fù)。此前，企業(yè)通常面臨稅費(fèi)高、人工成本高、稅收壓力大等問題。在納稅籌劃前，他們需要繳納增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、股東分紅稅等大大小小的稅種，占稅額的40%以上。

專業(yè)的涉稅服務(wù)平臺(tái)可以幫助企業(yè)制定兩大節(jié)稅方案：一是利用“稅收洼地”節(jié)稅：一方面可以幫助企業(yè)享受“增值稅留存”。企業(yè)入園后可享受50%的地方增值稅留成；另一方面可幫助企業(yè)享受企業(yè)所得稅退還，留存的地方所得稅最高可返還給企業(yè)80%，助力企業(yè)節(jié)稅降費(fèi)。

二是收款審批。目前，核定征收處于收緊狀態(tài)，但部分小型納稅企業(yè)和園區(qū)仍可享受這一優(yōu)惠政策。企業(yè)在“稅洼地”新設(shè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后可按行業(yè)利率10%享受審核征收，個(gè)稅稅率固定在0.5%-2.1%，增值稅只按1%征收。因此，加上附加稅，總稅負(fù)僅為3.16%，遠(yuǎn)低于傳統(tǒng)稅負(fù)。

三是靈活用工。以節(jié)稅為目的，幫助企業(yè)將傳統(tǒng)的“企業(yè)員工”雇傭關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;企業(yè)個(gè)人”的合作關(guān)系。其中，個(gè)體工商戶是指?jìng)€(gè)體工商戶，具體指在法律范圍內(nèi)、依法核準(zhǔn)登記、從事工商經(jīng)營(yíng)的公民。個(gè)體工商戶的身份不再是“從業(yè)人員”，而是以獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者的身份存在。其中，涉稅服務(wù)平臺(tái)的作用是幫助這些自然人登記為個(gè)體工商戶，實(shí)現(xiàn)身份轉(zhuǎn)換，享受后續(xù)稅費(fèi)優(yōu)惠。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，個(gè)體戶一般為增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過100000元(如果一個(gè)季度為稅期，季度銷售額不超過300000元)的小規(guī)模納稅人可以免征增值稅，減稅降費(fèi)。

如何規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)？

一要規(guī)范納稅申報(bào)代理行為。對(duì)于監(jiān)管部門--稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理，明確納稅申報(bào)代理人的權(quán)責(zé)，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的申報(bào)代理行為。

對(duì)于涉稅服務(wù)平臺(tái)，要在委托人授權(quán)的范圍內(nèi)開展代理業(yè)務(wù)，在申報(bào)單中如實(shí)準(zhǔn)確填寫《代理人》、《代理人身份證號(hào)》、《代理人簽字》、《代理人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼》等信息，切實(shí)防止出現(xiàn)“越權(quán)代理”、“隱形代理”等問題。

二是加強(qiáng)發(fā)票等涉稅業(yè)務(wù)管理。發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)部門設(shè)計(jì)、印制的票據(jù)。它是納稅人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要會(huì)計(jì)憑證，在整個(gè)納稅環(huán)節(jié)起著重要作用。

很多涉稅服務(wù)平臺(tái)的納稅籌劃之所以發(fā)生變化，是因?yàn)榘l(fā)票環(huán)節(jié)存在自然人開票難、缺少成本票、無法沖抵成本等問題。因此，要進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票服務(wù)等涉稅業(yè)務(wù)管理。

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要將以稅控設(shè)備托管、軟件遙控等形式提供發(fā)票領(lǐng)用、開具、發(fā)票數(shù)據(jù)查詢、下載、存儲(chǔ)、使用等發(fā)票服務(wù)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)納入監(jiān)管。同時(shí)，切實(shí)防范發(fā)票服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按規(guī)定，將信用等級(jí)在TSC2級(jí)及以下(納入1個(gè)評(píng)估年度以內(nèi)且信用評(píng)分在200點(diǎn)及以下)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，并對(duì)其在線深淵翻滾業(yè)務(wù)委托協(xié)議信息進(jìn)行限制。

三是加強(qiáng)對(duì)涉稅服務(wù)平臺(tái)的檢查。要重點(diǎn)檢查納稅申報(bào)代理、發(fā)票服務(wù)、稅務(wù)咨詢等無監(jiān)管、無行政登記的稅務(wù)代理事務(wù)所名稱、(注冊(cè))稅務(wù)代理人冒名執(zhí)業(yè)等實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)。沒有開展稅收籌劃、出具涉稅核查報(bào)告等違反監(jiān)管規(guī)定的相關(guān)資質(zhì)。