個體工商戶作為市場經(jīng)濟中的重要組成部分，其個人所得稅的計算與繳納是稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。

一、應(yīng)納稅所得額的計算

個體工商戶的個人所得稅計算基于應(yīng)納稅所得額，其計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費用-稅金-損失-其他支出-允許彌補的以前年度虧損余額。

1.收入總額：指個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動取得的各項收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入等。

2.成本：指個體工商戶發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

3.費用：指個體工商戶發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

4.稅金：指個體工商戶發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

5.損失：指個體工商戶發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，以及自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失等。

6.其他支出：指除成本、費用、稅金、損失外，個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

7.允許彌補的以前年度虧損余額：個體工商戶在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按照規(guī)定彌補以前年度的虧損。

二、適用稅率與應(yīng)納稅額的計算

個體工商戶的個人所得稅適用經(jīng)營所得個人所得稅稅率表，采用五級超額累進稅率，稅率從5%至35%不等。具體應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

或者簡化為：

應(yīng)納稅額=(收入總額-成本、費用以及損失等)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

需要注意的是，個體業(yè)主的工資不作為成本、費用扣除，但可以扣除生計費用每年42000元（這一標準隨政策調(diào)整而變化，請以最新政策為準）。