增值稅，作為現(xiàn)代稅收體系中的重要組成部分，其納稅人的類(lèi)型多樣，涵蓋了不同規(guī)模和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)及個(gè)人。

一、增值稅納稅人的基本定義

增值稅納稅人，簡(jiǎn)而言之，就是根據(jù)稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個(gè)人。在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，均為增值稅的納稅人。

二、增值稅納稅人的主要類(lèi)型

1.一般納稅人。

（1）一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。具體來(lái)說(shuō)，這一標(biāo)準(zhǔn)因行業(yè)、地區(qū)等因素而有所不同。一般而言，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在某一特定數(shù)額（如100萬(wàn)元或180萬(wàn)元）以上時(shí)，將被認(rèn)定為一般納稅人。

（2）一般納稅人在稅收管理上享有較多的優(yōu)惠和便利。例如，可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低實(shí)際稅負(fù)。此外，一般納稅人的會(huì)計(jì)核算制度相對(duì)健全，能夠按照稅法規(guī)定準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額等。

2.小規(guī)模納稅人。

（1）小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，或雖超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)。小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)因政策調(diào)整而有所變化。與小規(guī)模納稅人相比，一般納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)核算制度不夠健全或無(wú)法準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售額和進(jìn)項(xiàng)稅額等。

（2）小規(guī)模納稅人在稅收管理上相對(duì)簡(jiǎn)化，通常采用按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅小規(guī)模納稅人按照銷(xiāo)售全額繳納增值稅，常見(jiàn)征收率為3%。這種計(jì)稅方式雖然簡(jiǎn)單方便，但會(huì)導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的實(shí)際稅負(fù)相對(duì)較高。