根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以代為向稅務局申請開具增值稅專用發(fā)票。這種專用發(fā)票，首先取消了小規(guī)模納稅人自行開具發(fā)票的程序，其次，客戶憑這種專用發(fā)票也可以作為扣除進項稅的依據(jù)。那么，小規(guī)模納稅人的記賬分錄有哪些？下面，是早鴿網(wǎng)顧問準備的相關知識，希望對大家能有所幫助。 

小規(guī)模納稅人的記賬分錄

開具發(fā)票時，應當將發(fā)票金額折算成不含稅的銷售額。：應稅銷售額=發(fā)票金額÷（1+3％）。 

應納增值稅=發(fā)票金額÷（1+3％）×3％。 

借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）等科目。 

貸：主營業(yè)務收入。 

貸：應交稅費-應交增值稅。 

同時，做稅款上交會計分錄。 

借：應交稅費-應交增值稅。 

貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）。 

根據(jù)相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以由稅局代開增值稅專用發(fā)票。只是對于小規(guī)模納稅人而言，稅局代開的是3％增值稅稅率的專用發(fā)票，因此，客戶可以抵扣3％的進項稅額。而實際情況中，很多客戶都不喜歡這種3％的專票，可以抵扣的金額太少啦。因此，代開專票不是一個長久之計。

如果企業(yè)經(jīng)常要開具專用增值稅發(fā)票，小規(guī)模納稅人最好轉向一般納稅人，由企業(yè)自行填寫增值稅發(fā)票。這樣更方便，因為企業(yè)可以及時向客戶提供發(fā)票，也可以及時收款，而客戶可以扣除的是17% 的收入，正是客戶所需要的，更容易促進交易。