出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種重要措施，這也是國際慣例，其實一個國家或地區(qū)對已報送離境的出口貨物，由稅務(wù)管理機關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項稅收制度。

國內(nèi)出口退稅的形式

中國的出口稅收政策主要有以下形式：

1.出口免稅并退稅，出口免稅是指對貨物在出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費稅，這是把貨物在出口環(huán)節(jié)與出口前的銷售環(huán)節(jié)都同樣可以視為一個征稅環(huán)節(jié)；出口退稅是指對貨物在出口前實際需要承擔的稅收負擔，按規(guī)定的退稅率計算后予以及時退還，現(xiàn)行的出口退稅率有17％、14％、13％、11％、9％、5％等幾檔。 

2.出口免稅不予退還，出口免稅含義同上。 出口退稅是指適用本政策的出口貨物，由于以前的生產(chǎn)、銷售或進口環(huán)節(jié)都是免稅的，因此，貨物本身在出口時不含稅，也不需要退稅。 出口免稅有一般貿(mào)易出口免稅、來料加工貿(mào)易免稅和間接出口免稅三種情況。

3.出口不免稅也不退稅，出口不免稅的是指對某些受到國家限制或者禁止的商品的出口環(huán)節(jié)作為國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照常收費，出口不退稅是指這些商品出口前不退還出口稅負，出口退稅率為零適用本政策。

3.出口商品零退稅率與出口免稅率相同，企業(yè)出口后不能獲得退稅，但二者差別很大，出口免稅主要適用于小規(guī)模納稅人的自營出口商品、用進口材料加工的商品、間接出口商品以及油畫等特定商品。也就是說，由于出口是免稅的，企業(yè)應(yīng)首先將出口收入計入主營業(yè)務(wù)收入，而不計算應(yīng)收退稅額，因為出口免稅，應(yīng)將該出口商品耗用國內(nèi)采購材料的進項稅額進行進項轉(zhuǎn)出，計入主營業(yè)務(wù)的成本。如果企業(yè)是生產(chǎn)性企業(yè)，除出口免稅收入外，還有出口退稅收入、國內(nèi)銷售收入等，用于出口免稅的國內(nèi)采購物資的進項稅額應(yīng)按一定比例計算轉(zhuǎn)移。

4.出口退稅率為零主要適用于一些國家限制出口的商品。出口退稅率為零的貨物視同內(nèi)銷，計提銷項稅額，首先應(yīng)將出口收入計入主營業(yè)務(wù)收入，不計算應(yīng)收的退稅款，然后根據(jù)下列公式計算銷項稅金：

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率。 

一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率。 

5.由于該貨物的進項不需進項轉(zhuǎn)出，所以可以直接進行有效進項抵扣。應(yīng)計提銷項稅額的出口貿(mào)易貨物，如果生產(chǎn)企業(yè)已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進項稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進項稅額科目。