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計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少。 

應(yīng)納企業(yè)所得稅 = 應(yīng)納所得額 × 適用稅率（25％）（小微企業(yè)稅率為20％）。 

計(jì)提時(shí)。 

借：所得稅費(fèi)用。 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅。 

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)。 

借：本年利潤(rùn)。 

貸：所得稅費(fèi)用。 

上交時(shí)。 

借：應(yīng)交企業(yè)稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅。 

貸：銀行存款。 

如何計(jì)算利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。 

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)繳納的所得稅。 “所得稅費(fèi)用”是企業(yè)承擔(dān)所得稅的會(huì)計(jì)科目，為利潤(rùn)科目，一般不等于當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅，可能存在“暫時(shí)性差異”。

當(dāng)期所得稅費(fèi)用是當(dāng)期應(yīng)繳所得稅 = 應(yīng)稅所得 * 所得稅稅率（25％），其中應(yīng)稅所得 = 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即總利潤(rùn)） + 稅收調(diào)整增加-稅收調(diào)整減少。

1.納稅調(diào)整增加額：稅法規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。如職工福利費(fèi)（職工工資及薪金的14％）、工會(huì)費(fèi)（2％）、職工教育經(jīng)費(fèi)（2.5％）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但根據(jù)稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目金額，如稅收滯納金、罰款、罰金等。

2.納稅調(diào)整減少額：稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息業(yè)務(wù)收入等。

在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)前應(yīng)繳所得稅）和遞延所得稅費(fèi)用（或收入）的基礎(chǔ)上，在利潤(rùn)表中確認(rèn)為所得稅費(fèi)用（或收入），但不包括交易或直接計(jì)入所有者權(quán)益事項(xiàng)的所得稅。所得稅費(fèi)用（或收入）=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用-遞延所得稅。