融資租賃是出租人根據(jù)承租人(用戶)的要求，與第三方(供應(yīng)商)訂立供應(yīng)合同，根據(jù)合同，出租人購買承租人選定的設(shè)備。那么如何處理融資租賃業(yè)務(wù)的所得稅呢？

1.關(guān)于固定資產(chǎn)融資成本。在會計處理上，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，承租人在租賃談判和簽訂租賃服務(wù)合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始成本費用，應(yīng)當(dāng)計入租入資產(chǎn)投資價值。

在稅收待遇方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條第三條的規(guī)定，融資租賃的固定資產(chǎn)為租賃合同約定的總額和承租人在租賃合同發(fā)生的相關(guān)費用；租賃合同未約定總額的，公允價值為承租人簽訂租賃合同時發(fā)生的相關(guān)費用。

可以看出，稅法沒有考慮最低租賃付款額的現(xiàn)值，而是將實際付款額作為相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

2.未確認(rèn)的融資成本。在會計核算中，未確認(rèn)的融資成本應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟阶赓U期的各個時期。承租人應(yīng)當(dāng)采用實際利率法計算和確認(rèn)當(dāng)期融資成本。

關(guān)于稅收方面，《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條第三項要求，將會計確認(rèn)的長期應(yīng)付款(不扣除未確認(rèn)的融資費用)全額計入固定資產(chǎn)原價，在其使用期限內(nèi)通過折舊實現(xiàn)稅前扣除。因此，稅法不再允許未確認(rèn)融資費用份額的稅前扣除。應(yīng)注意固定資產(chǎn)折舊和未確認(rèn)融資費用攤銷的稅務(wù)調(diào)整。

3.關(guān)于折舊。在稅務(wù)處理上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條第二項規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照相關(guān)規(guī)定融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊成本費用，分期扣除。

會計和稅法折舊都是基于固定資產(chǎn)的初始成本，由于初始成本確認(rèn)的差異，這決定了每個期間折舊金額的財政和稅收差異。