計(jì)提是指將尚未發(fā)生但將要發(fā)生的支出計(jì)算出來(lái)列為費(fèi)用企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分期預(yù)繳，會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來(lái)決定收入和費(fèi)用歸屬期，凡是在本期內(nèi)發(fā)生或本期內(nèi)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理。而企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分期預(yù)繳，預(yù)繳稅款的時(shí)間為月末或季末15日內(nèi)，而稅款的實(shí)際歸屬期早于實(shí)際繳納時(shí)間，所以需要先計(jì)提所得稅費(fèi)用。 

所得稅計(jì)提的計(jì)算需要分為兩種情況:

1.企業(yè)所得稅的計(jì)提。 

計(jì)提影響企業(yè)所得稅時(shí)，當(dāng)期應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率。

（1）應(yīng)納稅所得額。 

應(yīng)納稅收入=總收入-非應(yīng)稅收入-免稅收入-各種費(fèi)用和扣除-前幾年允許的補(bǔ)償損失。

這里需要關(guān)注收入和費(fèi)用，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的結(jié)果可以不按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)所得稅的有關(guān)調(diào)整，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅減免結(jié)算時(shí)進(jìn)行。

（2）稅率。 

稅率方面，企業(yè)所得稅一般稅率為25%，低稅率為20%；對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%；小微企業(yè)計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)，減按20%的稅率征收。

2.個(gè)人所得稅的計(jì)提。 

個(gè)人所得稅改革后，也需要計(jì)提。 計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)納稅額=（工資收入-基本支出-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他法定扣除）-適用稅率-快速計(jì)算扣除。

（1）工資收入。 

個(gè)人所得稅按照工資收入年度累計(jì)金額計(jì)算。當(dāng)然，相應(yīng)的扣除額也是每年的累積金額。

（2）基本費(fèi)用。 

計(jì)稅時(shí)，基本費(fèi)用是固定扣除額。基本費(fèi)用年度扣除限額為12000元，月扣除限額為每月5000元?；鹃_銷方面，大家都一樣，和收入高低無(wú)關(guān)。

（3）專項(xiàng)扣除。 

這里的專項(xiàng)費(fèi)用扣除，就是生活實(shí)際承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”。注意即使企業(yè)給我們家繳納的是“五險(xiǎn)一金”，在計(jì)提個(gè)稅時(shí)，可以進(jìn)行稅前扣除的也是“三險(xiǎn)一金”而不是“五險(xiǎn)一金”。

（4）專項(xiàng)附加扣除。 

特別額外扣除已由六項(xiàng)改為七項(xiàng)特別額外扣除。

七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體內(nèi)容為：贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、子女教育、嬰幼兒護(hù)理、大病治療、住房貸款利息和住房租金。

（5）其他合法扣除。 

對(duì)于其他的扣除額，主要是指?jìng)€(gè)人捐贈(zèng)。當(dāng)然，這涉及到較少的參與。畢竟，對(duì)于普通受薪的人來(lái)說(shuō)，現(xiàn)實(shí)生活并不容易。當(dāng)然，當(dāng)有能力的時(shí)候，會(huì)試著伸出手幫助別人。

（6）稅率和快速計(jì)算扣除額。 

在征收工資收入時(shí)，適用的稅率為七步累進(jìn)超額稅率。收入越高，適用的稅率越高。