出口退稅是將出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)進(jìn)行繳納的增值稅、消費稅，在貨物報關(guān)出口后退還給出口企業(yè)的一種稅收管理制度，是一國政府對出口貨物可以采取的一項免征或退還國內(nèi)間接稅的稅收優(yōu)惠政策。

一、中國的出口貨物稅收政策

1.出口免稅并退稅，出口免稅是指貨物出口環(huán)節(jié)中的增值稅、消費稅，這是把貨物出口環(huán)節(jié)和出口前的銷售環(huán)節(jié)之作為征稅環(huán)節(jié)； 出口退稅是指出口前貨物實際承擔(dān)的稅負(fù)，按照規(guī)定的退稅率計算返還，現(xiàn)行出口退稅率分別為17%、14%、13%、11%、9%和5%。

2.出口免稅但不退稅，出口免稅，含義與上述相同。出口不退稅，是指本政策適用的出口貨物在以前的生產(chǎn)、銷售或進(jìn)口環(huán)節(jié)免稅，使貨物本身出口而不退稅。出口免稅有一般貿(mào)易出口免稅，加工貿(mào)易免稅和間接出口免稅三種情況。

3.出口不免稅也不退稅。出口不免稅，是指將國家限制或禁止的部分商品的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常征收。出口不免退稅，也就是說這些貨物出口前交的稅不退。出口退稅率為零。

二、計算出口退稅率

出口退稅率主要適用于部分國家的出口限制政策。出口退稅率為零的商品被視為國內(nèi)銷售。提取銷項稅的，將出口收入計入主營業(yè)務(wù)收入，不計算應(yīng)收退稅。 

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物時的銷項稅額計算公式為：銷項稅額=出口貨物離岸價 × 人民幣外匯牌價 ÷（1+法定增值稅稅率）× 法定增值稅稅率。 

一般納稅人對進(jìn)口加工轉(zhuǎn)口貿(mào)易出口的貨物和小規(guī)模納稅人對出口的貨物應(yīng)納稅額的計算公式:應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格×人民幣外匯牌價)÷(1+征收率)×征收率。

出口貿(mào)易貨物退稅率為零和出口免稅同樣是企業(yè)商品出口以后得不到退稅款，但是二者之間存在著很大的區(qū)別，出口免稅主要方法適用于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口貨物、來料加工貨物、間接出口貨物和一些具有特定的商品等。即企業(yè)將出口收入計入主營業(yè)務(wù)收入，計算應(yīng)收的退稅款，因為對于出口免稅，應(yīng)將該出口商品耗用國內(nèi)采購材料的進(jìn)項稅額進(jìn)行進(jìn)項轉(zhuǎn)出，計入主營業(yè)務(wù)處理成本。如果該企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，除了有出口免稅收入之外，還有就是出口退稅收入、內(nèi)銷收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內(nèi)采購材料的進(jìn)項稅額計算并轉(zhuǎn)出。