《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)不用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或者用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做

1.發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：庫存商品（在建工程、原材料、銷售費(fèi)用） 。 

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。

2.月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）。

3.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的應(yīng)交未交增值部分稅額自“應(yīng)交土地增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬就不出現(xiàn)貸方余額了。 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。

4.當(dāng)月底，企業(yè)將當(dāng)月多繳的增值稅由“應(yīng)繳增值稅”轉(zhuǎn)為“未繳增值稅。 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）。 

5.當(dāng)月繳納當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅（例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款）。 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）。 

貸：銀行存款”。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄的含義

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營(yíng)性損失），以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。