本期應(yīng)付所得稅

企業(yè)年底結(jié)賬時，第一步是將收入、成本、費(fèi)用(所得稅費(fèi)用除外)等損益余額劃入“本年度利潤”科目。此時，“本年度利潤”的余額實際上就是利潤表中的“利潤總額”(稅前利潤)；第二步，如果企業(yè)在5年內(nèi)有未彌補(bǔ)的虧損，則先補(bǔ)虧.第三步，按照“本年度利潤”的貸方余額減去第一步彌補(bǔ)的虧損額(如有)的余額計算當(dāng)期所得稅費(fèi)用；第四步，將所得稅費(fèi)用(包括遞延利潤和當(dāng)期利潤)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年度利潤”；第五步，將“本年度利潤”結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配--未分配利潤”，進(jìn)一步進(jìn)行利潤分配。

本期所得稅費(fèi)用撥備分錄：

借款：所得稅費(fèi)用

貸款：應(yīng)付稅金----應(yīng)付企業(yè)所得稅

遞延所得稅入賬準(zhǔn)備：

當(dāng)稅之間的差異屬于暫時性差異時，納稅只是時間問題，當(dāng)期納稅部分計入《應(yīng)納稅額--應(yīng)納所得稅》；由于暫時性差異，現(xiàn)在少繳后期內(nèi)多繳的企業(yè)所得稅計入“遞延所得稅負(fù)債”；暫時性差異導(dǎo)致企業(yè)所得稅在現(xiàn)在多繳后的期間少繳的“遞延所得稅資產(chǎn)”。可見，無論是當(dāng)期還是未來，暫時性差異都需要調(diào)整。而如果稅協(xié)之間的差異是永久性差異，比如職工福利費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過工資薪金總額的14%，超出部分不允許在年度稅前扣除后結(jié)轉(zhuǎn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，現(xiàn)在和未來期間都不允許稅前扣除，是永久性差異，那么只需要調(diào)整當(dāng)期，未來期間不存在減稅問題。

當(dāng)稅協(xié)之間存在可抵扣差額時(今后繳納的稅款較少，如公益捐贈費(fèi)用)，稅法規(guī)定的抵扣標(biāo)準(zhǔn)不得超過當(dāng)年利潤總額的12%，允許超額部分結(jié)轉(zhuǎn)后3年內(nèi)允許稅前扣除。如果當(dāng)期超標(biāo)，假設(shè)未來一段時間能產(chǎn)生足夠的利潤，那么超標(biāo)的部分會導(dǎo)致未來少繳稅。應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)；另一方面，當(dāng)期匯付時，調(diào)整增稅，即當(dāng)期多繳稅)：

借款：遞延所得稅資產(chǎn)

貸款：所得稅費(fèi)用

以上分錄是兩個分錄的合并借款：遞延所得稅貸款：所得稅費(fèi)用。下列遞延所得稅負(fù)債分錄也是合并分錄。