增值稅理論稅負(fù)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)計(jì)算的增值稅理論稅額與同期實(shí)現(xiàn)的增值稅計(jì)稅收入的百分比，其中理論增值稅是指在不考慮固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額和期間費(fèi)用的情況下，根據(jù)產(chǎn)品的毛利或毛利率、計(jì)稅銷售收入結(jié)合產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)在同一時(shí)期應(yīng)繳納的增值稅金額。

增值稅理論稅負(fù)的計(jì)算公式如下：

增值稅的理論稅負(fù)=理論增值稅/增值稅計(jì)稅收入×100%。

對(duì)工業(yè)企業(yè)，理論增值稅計(jì)算如下：

理論增值稅=（不含稅收入-可抵扣成本）×適用稅率。

=[不含稅收入-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費(fèi)用）]×適用稅率。

=（產(chǎn)品毛利+對(duì)應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費(fèi)用）×適用稅率。

B.對(duì)于商業(yè)企業(yè)，理論增值稅的公式如下：

理論增值稅=（不含稅收入-商品銷售成本）×適用稅率。

=商品銷售毛利×適用稅率。

公式中的增值稅計(jì)稅收僅包括增值稅應(yīng)稅收入，不包括出口收入等增值稅免稅收入，因?yàn)槌隹谑杖氲让舛愂杖氩淮嬖谠鲋刀惗愗?fù)問題。如果企業(yè)有出口收入等免征增值稅收入，在計(jì)算增值稅理論稅負(fù)時(shí)，計(jì)稅收入不包括增值稅免稅收入。同時(shí)，應(yīng)剔除增值稅免稅收入對(duì)應(yīng)的毛利和成本項(xiàng)目。增值稅稅負(fù)有理論稅負(fù)和增值稅實(shí)際稅負(fù)兩個(gè)不同的概念。