會(huì)計(jì)人員在日常工作中經(jīng)常接觸到城建稅，掌握相關(guān)的賬務(wù)處理非常重要。

如何對(duì)退還的城建稅進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？

因涉及上一年度損益，上一年度主營(yíng)業(yè)務(wù)稅額及附加應(yīng)通過“上一年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。具體核算分錄如下：

借款：要交稅費(fèi)，要交城建稅。

貸款：以前年度損益調(diào)整。

借款：以前年度損益調(diào)整。

貸款：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)。

如需計(jì)提盈余公積，還應(yīng)按比例計(jì)算盈余公積：

在收到退款后。

借款：銀行存款。

貸款：要交稅費(fèi)，要交城建稅。

地稅附加稅退稅的賬務(wù)處理。

1.收到退稅后：

借款：銀行存款。

貸款：以前年度損益調(diào)整。

2.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借款：以前年度損益調(diào)整。

貸款：利潤(rùn)分配-----未分配利潤(rùn)。

城市稅計(jì)稅依據(jù)。

自1994年稅制改革以來，城建稅的計(jì)算依據(jù)由原來納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅金額，改為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)際金額。因此，城建稅的計(jì)算依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”。

應(yīng)該注意的是：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人繳納的“非稅”繳費(fèi)(滯納金、罰款)等違法行為實(shí)施經(jīng)濟(jì)制裁，不得作為城市建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

2.作為計(jì)稅依據(jù)的“三稅”，與所屬稅期無關(guān)，只視乎本期是否繳稅，即附加稅可以作為計(jì)稅依據(jù)。

3.免征或減征“三稅”，是指同時(shí)免征或減征城市建設(shè)稅。